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Les effets de la loi Pacte sur les seuils sociaux

La loi PACTE* a pour objectifs l’harmonisation du mode de calcul des effectifs avec celui prévu par le Code de la sécurité sociale, la rationalisation des niveaux de seuils existants et la mise en place d’un nouveau mécanisme d’atténuation des effets de seuils. Le groupe de travail Social de Walter France donne les clés de ce nouveau dispositif afin que les entreprises puissent en tirer parti.

Cette réforme entrera en vigueur le 1er janvier 2020 sous réserve du maintien des dispositifs actuels de lissage à titre transitoire pour les entreprises qui en sont bénéficiaires au 31 décembre 2019. De plus, le nouveau dispositif de limitation des effets de seuils ne s’appliquera pas aux entreprises déjà assujetties en 2019.

Harmonisation des différents modes de calcul des effectifs

L’effectif « sécurité sociale » devient la référence. L’effectif salarié annuel de l’employeur, y compris lorsqu’il s’agit d’une personne morale comportant plusieurs établissements, correspond à la moyenne du nombre de personnes employées au cours de chacun des mois de l’année civile précédente.

Une dérogation est maintenue pour l’application de la tarification au titre du risque « accidents du travail et maladies professionnelles ». Dans ce cas, l’effectif à prendre en compte est celui de la dernière année connue. De même, l’effectif de l’année de création du premier emploi salarié titulaire d’un contrat de travail dans l’entreprise demeure celui atteint au dernier jour du mois au cours duquel cette embauche a eu lieu.

Un décret en Conseil d’État doit venir définir les catégories de personnes incluses dans l’effectif et les modalités de leur décompte et notamment clarifier le statut des mandataires sociaux.

Les modalités de décompte de l’effectif « sécurité sociale » et de franchissement des seuils concernent non seulement l’ensemble des seuils figurant dans le code de la Sécurité Sociale mais également les seuils prévus par d’autres Codes et législations.L’ensemble des seuils prévus par le Code de la Sécurité Sociale seront concernés. Il n’y a pas de véritable changement pour le calcul et le recouvrement des cotisations et contributions de sécurité sociale sauf pour le FNAL (fonds national d’aide au logement).

S’agissant des autres législations, l’effectif « sécurité sociale » et les règles de franchissement des seuils sont notamment étendus :

  • au décompte des effectifs applicables à certaines règles relatives aux chèques-vacances financés par l’entreprise (acquisition par les chefs d’entreprise de moins de 50 salariés y ayant personnellement droit et exonérations sociales) ;
  • au seuil d’assujettissement au versement de transport ;
  • à la participation des employeurs à l’effort de construction ;
  • aux solutions de covoiturage pour les déplacements entre le domicile et le lieu de travail des salariés des entreprises d’au moins 250 salariés ;
  • à la contribution des employeurs agricoles d’au moins 50 salariés à l’effort de construction.

Le tableau ci-dessous récapitule les principaux changements opérés par l’article 11 de la loi PACTE :

Seuils concernés Seuil requis Application de l’article L 130-1 du nouveau Code de Sécurité sociale
Avant Après Décompte des effectifs Effets du franchissement du seuil

Cotisations et contributions sociales

Contribution Fnal à 0,10 % Entreprise

< 20 salariés

Entreprise
< 50 salariés
Oui Oui
Embauche dans une ZRR (exonération de cotisations patronales) Entreprise

??? 50 salariés

Entreprise

< 50 salariés

Oui Oui

Taxes et participations sur les salaires

Participation-construction Entreprise

??? 20 salariés

Entreprise

??? 50 salariés

Oui Oui

Droit du travail

Règlement intérieur de l’entreprise Entreprise

??? 20 salariés

Entreprise??? 50 salariés Non

Application des règles prévues par les articles L 1111-2 et L 1111-3 du Code du travail

Non

Application des règles prévues par l’article L 2312-2 du Code du travail pour le CSE

Participation, intéressement PEE (bénéfice de l’accord aux dirigeants d’entreprise) Entreprise de 1 à 250 salariéscompris Entreprise de 1 à moins de250 salariés Oui –   oui pour le seuil de 250 salariés

–   non pour le seuil de 1 salarié

Rationalisation des niveaux de seuils d’effectifs

Les niveaux de seuils d’effectifs sont rationalisés, en privilégiant les seuils de 11, 50 et 250 salariés. Pour ce faire, la loi ajuste certains seuils dans un souci de lisibilité, en relève d’autres et réduit le nombre de ceux fixés à 20 salariés.

On constatera que certains seuils significatifs ont été relevés pour passer de 20 à 50 salariés. Il s’agit :

  • du seuil d’assujettissement à la contribution au Fnal, qui passe de 20 à 50 salariés. Les entreprises de 20 à 50 salariés ne devront désormais s’acquitter que d’une contribution de 0,10% sur les salaires bruts au lieu de 0,50 % auparavant ;
  • du seuil d’assujettissement à la participation à l’effort de construction. Cette contribution n’étant plus due pour les employeurs de moins de 50 salariés, les salariés ne pourront donc plus bénéficier des avantages servis par les organismes. Des versements volontaires seront toujours possibles ;
  • du seuil au-dessus duquel un règlement intérieur est obligatoire au sein de chaque entreprise ou établissement. Malgré le relèvement du seuil de 20 à 50 salariés, il est cependant conseillé de mettre en place ce règlement intérieur car la rédaction de celui-ci permettra de définir les droits et obligations des collaborateurs dans l’entreprise en matière d’hygiène, de sécurité et de discipline.

Instauration d’un mécanisme d’atténuation des effets de seuils

La loi prévoit un mécanisme « générique » de lissage de l’effet de seuil à la suite du franchissement, à la hausse ou à la baisse, d’un niveau d’effectif.

Elle instaure tout d’abord un gel de 5 ans dans l’application de toute obligation s’imposant à une entreprise qui vient de franchir un seuil.

Ainsi, désormais, le franchissement à la hausse d’un seuil d’effectif salarié est pris en compte lorsque ce seuil a été atteint ou dépassé pendant 5 années civiles consécutives.

À l’inverse, elle prévoit que le franchissement à la baisse d’un seuil d’effectif sur une année civile a pour effet de faire à nouveau courir la règle de prise en compte du franchissement à la hausse précité. Autrement dit, une entreprise dont la diminution de l’effectif conduit à la faire passer sous un seuil disposera à nouveau de 5 ans pour être soumise à l’obligation attachée au franchissement à la hausse du seuil en question.

* La loi PACTE n° 2019-486 du 22 mai 2019

Morgane
Morgane Palomo

Diplômée d'un master un brand management marketing, sa curiosité et sa soif de savoir ne sont étanchées. De nature créative, elle a su diversifier ses expériences. De la création graphique, à l'événementiel en passant par la communication interne et le marketing digital, elle s’est construit un savoir pluriel et avant tout polyvalent.

Written by Morgane Palomo

Diplômée d'un master un brand management marketing, sa curiosité et sa soif de savoir ne sont étanchées. De nature créative, elle a su diversifier ses expériences. De la création graphique, à l'événementiel en passant par la communication interne et le marketing digital, elle s’est construit un savoir pluriel et avant tout polyvalent.